（2010年9月1日审计署令第8号宣布 自2011年1月1日起施行）
【宣布时间：2021年12月16日】
目 录
第一章 总 则
第二章 审计机关和审计人员
第三章 审计计划
第四章 审计实施
第一节 审计实施方案
第二节 审计证据
第三节 审计纪录
第四节 重大违法行为检查
第五章 审计陈诉
第一节 审计陈诉的形式和内容
第二节 审计陈诉的编审
第三节 专题陈诉与综合陈诉
第四节 审计结果宣布
第五节 审计整改检查
第六章 审计质量控制和责任
第七章 附 则
第一章 总 则
第一条 为了规范和指导审计机关和审计人员执行审计业务的行为，保证审计质量，防范审计风险，发挥审计保障国家经济和社会康健运行的“免疫系统”功效，凭据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和其他有关执法规则，制定本准则。
第二条 本准则是审计机关和审计人员履行法定审计职责的行为规范，是执行审计业务的职业尺度，是评价审计质量的基本尺度。
第三条 本准则中使用“应当”、“不得”词汇的条款为约束性条款，是审计机关和审计人员执行审计业务必须遵守的职业要求。
本准则中使用“可以”词汇的条款为指导性条款，是对良好审计实务的推介。
第四条 审计机关和审计人员执行审计业务，应当适用本准则。其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者加入审计业务，也应当适用本准则。
第五条 审计机关和审计人员执行审计业务，应当区分被审计单元的责任和审计机关的责任。
在财政收支、财政收支以及有关经济运动中，履行法定职责、遵守相关执法规则、建设并实施内部控制、凭据有关会计准则和会计制度编报财政会计陈诉、保持财政会计资料的真实性和完整性，是被审计单元的责任。
依据执法规则和本准则的划定，对被审计单元财政收支、财政收支以及有关经济运动独立实施审计并作出审计结论，是审计机关的责任。
第六条 审计机关的主要事情目标是通过监视被审计单元财政收支、财政收支以及有关经济运动的真实性、正当性、效益性，维护国家经济宁静，推进民主法治，促进廉政建设，保障国家经济和社会康健生长。
真实性是指反映财政收支、财政收支以及有关经济运动的信息与实际情况相切合的水平。
正当性是指财政收支、财政收支以及有关经济运动遵守执法、规则或者规章的情况。
效益性是指财政收支、财政收支以及有关经济运动实现的经济效益、社会效益和情况效益。
第七条 审计机关对依法属于审计机关审计监视工具的单元、项目、资金进行审计。
审计机关凭据国家有关划定，对依法属于审计机关审计监视工具的单元的主要卖力人经济责任进行审计。
第八条 审计机关依法对预算治理或者国有资产治理使用等与国家财政收支有关的特定事项向有关地方、部门、单元进行专项审计视察。
审计机关进行专项审计视察时，也应当适用本准则。
第九条 审计机关和审计人员执行审计业务，应当依据年度审计项目计划，体例审计实施方案，获取审计证据，作出审计结论。
审计机关应当委派具备相应资格和能力的审计人员承办审计业务，并建设和执行审计质量控制制度。
第十条 审计机关依据执法规则划定，果真履行职责的情况及其结果，接受社会民众的监视。
第十一条 审计机关和审计人员未遵守本准则约束性条款的，应当说明原因。
第二章 审计机关和审计人员
第十二条 审计机关和审计人员执行审计业务，应当具备本准则划定的资格条件和职业要求。
第十三条 审计机关执行审计业务，应当具备下列资格条件：
（一）切正当定的审计职责和权限；
（二）有职业胜任能力的审计人员；
（三）建设适当的审计质量控制制度；
（四）必须的经费和其他事情条件。
第十四条 审计人员执行审计业务，应当具备下列职业要求：
（一）遵守执法规则和本准则；
（二）恪守审计职业道德；
（三）保持应有的审计独立性；
（四）具备必须的职业胜任能力；
（五）其他职业要求。
第十五条 审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、守旧秘密的基本审计职业道德。
严格依法就是审计人员应当严格依照法定的审计职责、权限和法式进行审计监视，规范审计行为。
正直坦诚就是审计人员应当坚持原则，不屈从于外部压力；不歪曲事实，不隐瞒审计发现的问题；廉洁自律，倒霉用职权谋取私利；维护国家利益和公共利益。
客观公正就是审计人员应当保持客观公正的立场和态度，以适当、充实的审计证据支持审计结论，实事求是地作出审计评价和处置惩罚审计发现的问题。
勤勉尽责就是审计人员应当爱岗敬业，勤勉高效，严谨细致，认真履行审计职责，保证审计事情质量。
守旧秘密就是审计人员应当守旧其在执行审计业务中知悉的国家秘密、商业秘密；对于执行审计业务取得的资料、形成的审计纪录和掌握的相关情况，未经批准不得对外提供和披露，不得用于与审计事情无关的目的。
第十六条 审计人员执行审计业务时，应当保持应有的审计独立性，遇有下列可能损害审计独立性情形的，应当向审计机关陈诉：
（一）与被审计单元卖力人或者有关主管人员有伉俪关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系；
（二）与被审计单元或者审计事项有直接经济利益关系；
（三）对曾经治理或者直接治理过的相关业务进行审计；
（四）可能损害审计独立性的其他情形。
第十七条 审计人员不得加入影响审计独立性的运动，不得加入被审计单元的治理运动。
第十八条 审计机关组成审计组时，应当了解审计组成员可能损害审计独立性的情形，并凭据具体情况接纳下列措施，制止损害审计独立性：
（一）依法要求相关审计人员回避；
（二）对相关审计人员执行具体审计业务的规模作出限制；
（三）对相关审计人员的事情追加须要的复核法式；
（四）其他措施。
第十九条 审计机关应当建设审计人员交流等制度，制止审计人员因执行审计业务恒久与同一被审计单元接触可能对审计独立性造成的损害。
第二十条 审计机关可以聘请外部人员加入审计业务或者提供技术支持、专业咨询、专业判定。
审计机关聘请的外部人员应当具备本准则第十四条划定的职业要求。
第二十一条 有下列情形之一的外部人员，审计机关不得聘请：
（一）被刑事处罚的；
（二）被劳动教养的；
（三）被行政拘留的；
（四）审计独立性可能受到损害的；
（五）执法划定不得从事公务的其他情形。
第二十二条 审计人员应当具备与其从事审计业务相适应的专业知识、职业能力和事情经验。
审计机关应当建设和实施审计人员录用、继续教育、培训、业绩评价考核和赏罚激励制度，确保审计人员具有与其从事业务相适应的职业胜任能力。
第二十三条 审计机关应当合理配备审计人员，组成审计组，确保其在整体上具备与审计项目相适应的职业胜任能力。
被审计单元的信息技术对实现审计目标有重大影响的，审计组的整体胜任能力应当包罗信息技术方面的胜任能力。
第二十四条 审计人员执行审计业务时，应当合理运用职业判断，保持职业谨慎，对被审计单元可能存在的重要问题保持警觉，并审慎评价所获取审计证据的适当性和充实性，得出恰当的审计结论。
第二十五条 审计人员执行审计业务时，应当从下列方面保持与被审计单元的事情关系：
（一）与被审计单元相同并听取其意见；
（二）客观公正地作出审计结论，尊重并维护被审计单元的正当权益；
（三）严格执行审计纪律；
（四）坚持文明审计，保持良好的职业形象。
第三章 审计计划
第二十六条 审计机关应当凭据法定的审计职责和审计统领规模，体例年度审计项目计划。
体例年度审计项目计划应当服务大局，围绕政府事情中心，突出审计事情重点，合理部署审计资源，防止不须要的重复审计。
第二十七条 审计机关凭据下列步骤体例年度审计项目计划：
（一）视察审计需求，开端选择审计项目；
（二）对初选审计项目进行可行性研究，确定备选审计项目及其优先顺序；
（三）评估审计机关可用审计资源，确定审计项目，体例年度审计项目计划。
第二十八条 审计机关从下列方面视察审计需求，开端选择审计项目：
（一）国家和地域财政收支、财政收支以及有关经济运动情况；
（二）政府事情中心；
（三）本级政府行政首长和相关领导机关对审计事情的要 求；
（四）上级审计机关部署或者授权审计的事项；
（五）有关部门委托或者提请审计机关审计的事项；
（六）群众举报、民众关注的事项；
（七）经分析相关数据认为应当列入审计的事项；
（八）其他方面的需求。
第二十九条 审计机关对初选审计项目进行可行性研究，确定初选审计项目的审计目标、审计规模、审计重点和其他重要事项。
进行可行性研究重点视察研究下列内容：
（一）与确定和实施审计项目相关的执法规则和政策；
（二）治理体制、组织结构、主要业务及其开展情况；
（三）财政收支、财政收支状况及结果；
（四）相关的信息系统及其电子数据情况；
（五）治理和监视机构的监视检查情况及结果；
（六）以前年度审计情况；
（七）其他相关内容。
第三十条 审计机关在视察审计需求和可行性研究历程中，从下列方面对初选审计项目进行评估，以确定备选审计项目及其优先顺序：
（一）项目重要水平，评估在国家经济和社会生长中的重要性、政府行政首长和相关领导机关及民众关注水平、资金和资产规模等；
（二）项目风险水平，评估项目规模、治理和控制状况等；
（三）审计预期效果；
（四）审计频率和笼罩面；
（五）项目对审计资源的要求。
第三十一条 年度审计项目计划应当凭据审计机关划定的法式审定。
审计机关在审定年度审计项目计划前，凭据需要，可以组织专家进行论证。
第三十二条 下列审计项目应看成为必选审计项目：
（一）执法规则划定每年应当审计的项目；
（二）本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目；
（三）上级审计机关部署或者授权的审计项目。
审计机关对必选审计项目，可以不进行可行性研究。
第三十三条 上级审计机关直接审计下级审计机关审计统领规模内的重大审计事项，应当列入上级审计机关年度审计项目计划，并实时通知下级审计机关。
第三十四条 上级审计机关可以依法将其审计统领规模内的审计事项，授权下级审计机关进行审计。对于上级审计机关审计统领规模内的审计事项，下级审计机关也可以提出授权申请，报有统领权的上级审计机关审批。
获得授权的审计机关应当将授权的审计事项列入年度审计项目计划。
第三十五条 凭据中国政府及其机构与国际组织、外国政府及其机构签订的协议和上级审计机关的要求，审计机关确定对国际组织、外国政府及其机构援助、贷款项目进行审计的，应当纳入年度审计项目计划。
第三十六条 对于预算治理或者国有资产治理使用等与国家财政收支有关的特定事项，切合下列情形的，可以进行专项审计视察：
（一）涉及宏观性、普遍性、政策性或者体制、机制问题的；
（二）事项跨行业、跨地域、跨单元的；
（三）事项涉及大量非财政数据的；
（四）其他适宜进行专项审计视察的。
第三十七条 审计机关年度审计项目计划的内容主要包罗：
（一）审计项目名称；
（二）审计目标，即实施审计项目预期要完成的任务和结 果；
（三）审计规模，即审计项目涉及的具体单元、事项和所属期间；
（四）审计重点；
（五）审计项目组织和实施单元；
（六）审计资源。
接纳跟踪审计方式实施的审计项目，年度审计项目计划应当列明跟踪的具体方式和要求。
专项审计视察项目的年度审计项目计划应当列明专项审计视察的要求。
第三十八条 审计机关体例年度审计项目计划可以接纳文字、表格或者两者相结合的形式。
第三十九条 审计机关计划治理部门与业务部门或者派出机构，应当建设经常性的相同和协调机制。
视察审计需求、进行可行性研究和确定备选审计项目，以业务部门或者派出机构为主实施；备选审计项目排序、配置审计资源和体例年度审计项目计划草案，以计划治理部门为主实施。
第四十条 审计机关凭据项目评估结果，确定年度审计项目计划。
第四十一条 审计机关应当将年度审计项目计划报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关陈诉。
第四十二条 审计机关应当对确定的审计项目配置须要的审计人力资源、审计时间、审计技术装备、审计经费等审计资源。
第四十三条 审计机关同一年度内对同一被审计单元实施差异的审计项目，应当在人员和时间部署上进行协调，尽量制止给被审计单元事情带来不须要的影响。
第四十四条 审计机关应当将年度审计项目计划下达审计项目组织和实施单元执行。
年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单元应当确保完成，不得擅自变换。
第四十五条 年度审计项目计划执行历程中，遇有下列情形之一的，应当凭据原审批法式调整：
（一）本级政府行政首长和相关领导机关临时交办审计项目的；
（二）上级审计机关临时部署或者授权审计项目的；
（三）突发重大公共事件需要进行审计的；
（四）原定审计项目的被审计单元发生重大变化，导致原计划无法实施的；
（五）需要更换审计项目实施单元的；
（六）审计目标、审计规模等发生重大变化需要调整的；
（七）需要调整的其他情形。
第四十六条 上级审计机关应当指导下级审计机关体例年度审计项目计划，提出下级审计机关重点审计领域或者审计项目部署的指导意见。
第四十七条 年度审计项目计划确定审计机关统一组织多个审计组配合实施一个审计项目或者划分实施同一类审计项目的，审计机关业务部门应当体例审计事情方案。
第四十八条 审计机关业务部门体例审计事情方案，应当凭据年度审计项目计划形成历程中视察审计需求、进行可行性研究的情况，开展进一法式查，对审计目标、规模、重点和项目组织实施等进行确定。
第四十九条 审计事情方案的内容主要包罗：
（一）审计目标；
（二）审计规模；
（三）审计内容和重点；
（四）审计事情组织部署；
（五）审计事情要求。
第五十条 审计机关业务部门体例的审计事情方案应当凭据审计机关划定的法式审批。在年度审计项目计划确定的实施审计起始时间之前，下到达审计项目实施单元。
审计机关批准审计事情方案前，凭据需要，可以组织专家进行论证。
第五十一条 审计机关业务部门凭据审计实施历程中情况的变化，可以申请对审计事情方案的内容进行调整，并按审计机关划定的法式报批。
第五十二条 审计机关应当定期检查年度审计项目计划执行情况，评估执行效果。
审计项目实施单元应当向下达审计项目计划的审计机关陈诉计划执行情况。
第五十三条 审计机关应当凭据国家有关划定，建设和实施审计项目计划执行情况及其结果的统计制度。
第四章 审计实施
第一节 审计实施方案
第五十四条 审计机关应当在实施项目审计前组成审计组。
审计组由审计组组长和其他成员组成。审计组实行审计组组长卖力制。审计组组长由审计机关确定，审计组组长可以凭据需要在审计组成员中确定主审，主审应当履行其划定职责和审计组组长委托履行的其他职责。
第五十五条 审计机关应当依照执法规则的划定，向被审计单元送达审计通知书。
第五十六条 审计通知书的内容主要包罗被审计单元名称、审计依据、审计规模、审计起始时间、审计组组长及其他成员名单和被审计单元配合审计事情的要求。同时，还应当向被审计单元见告审计组的审计纪律要求。
接纳跟踪审计方式实施审计的，审计通知书应当列明跟踪审计的具体方式和要求。
专项审计视察项目的审计通知书应当列明专项审计视察的要求。
第五十七条 审计组应当视察了解被审计单元及其相关情况，评估被审计单元存在重要问题的可能性，确定审计应对措施，体例审计实施方案。
对于审计机关已经下达审计事情方案的，审计组应当凭据审计事情方案的要求体例审计实施方案。
第五十八条 审计实施方案的内容主要包罗：
（一）审计目标；
（二）审计规模；
（三）审计内容、重点及审计措施，包罗审计事项和凭据本准则第七十三条确定的审计应对措施；
（四）审计事情要求，包罗项目审计进度部署、审计组内部重要治理事项及职责分工等。
接纳跟踪审计方式实施审计的，审计实施方案应当对整个跟踪审计事情作出统筹部署。
专项审计视察项目的审计实施方案应当列明专项审计视察的要求。
第五十九条 审计组视察了解被审计单元及其相关情况，为作出下列职业判断提供基础：
（一）确定职业判断适用的尺度；
（二）判断可能存在的问题；
（三）判断问题的重要性；
（四）确定审计应对措施。
第六十条 审计人员可以从下列方面视察了解被审计单元及其相关情况：
（一）单元性质、组织结构；
（二）职责规模或者经营规模、业务运动及其目标；
（三）相关执法规则、政策及其执行情况；
（四）财政财政治理体制和业务治理体制；
（五）适用的业绩指标体系以及业绩评价情况；
（六）相关内部控制及其执行情况；
（七）相关信息系统及其电子数据情况；
（八）经济情况、行业状况及其他外部因素；
（九）以往接受审计和羁系及其整改情况；
（十）需要了解的其他情况。
第六十一条 审计人员可以从下列方面视察了解被审计单元相关内部控制及其执行情况：
（一）控制情况，即治理模式、组织结构、责权配置、人力资源制度等；
（二）风险评估，即被审计单元确定、分析与实现内部控制目标相关的风险，以及接纳的应对措施；
（三）控制运动，即凭据风险评估结果接纳的控制措施，包罗不相容职务疏散控制、授权审批控制、资产掩护控制、预算控制、业绩分析和绩效考评控制等；
（四）信息与相同，即收集、处置惩罚、通报与内部控制相关的信息，并能有效相同的情况；
（五）对控制的监视，即对各项内部控制设计、职责及其履行情况的监视检查。
第六十二条 审计人员可以从下列方面视察了解被审计单元信息系统控制情况：
（一）一般控制，即保障信息系统正常运行的稳定性、有效性、宁静性等方面的控制；
（二）应用控制，即保障信息系统发生的数据的真实性、完整性、可靠性等方面的控制。
第六十三条 审计人员可以接纳下列要领视察了解被审计单元及其相关情况：
（一）书面或者口头询问被审计单元内部和外部相关人员；
（二）检查有关文件、陈诉、内部治理手册、信息系统的技术文档和操作手册；
（三）视察有关业务运动及其场所、设施和有关内部控制的执行情况；
（四）追踪有关业务的处置惩罚历程；
（五）分析相关数据。
第六十四条 审计人员凭据审计目标和被审计单元的实际情况，运用职业判断确定视察了解的规模和水平。
对于定期审计项目，审计人员可以利用以往审计中获得的信息，重点视察了解已经发生变化的情况。
第六十五条 审计人员在视察了解被审计单元及其相关情况的历程中，可以选择下列尺度作为职业判断的依据：
（一）执法、规则、规章和其他规范性文件；
（二）国家有关目标和政策；
（三）会计准则和会计制度；
（四）国家和行业的技术尺度；
（五）预算、计划和条约；
（六）被审计单元的治理制度和绩效目标；
（七）被审计单元的历史数据和历史业绩；
（八）公认的业务老例或者良好实务；
（九）专业机构或者专家的意见；
（十）其他尺度。
审计人员在审计实施历程中需要连续关注尺度的适用性。
第六十六条 职业判断所选择的尺度应当具有客观性、适用性、相关性、公认性。
尺度纷歧致时，审计人员应当接纳权威的和公认水平高的尺度。
第六十七条 审计人员应当结合适用的尺度，分析视察了解的被审计单元及其相关情况，判断被审计单元可能存在的问题。
第六十八条 审计人员应当运用职业判断，凭据可能存在问题的性质、数额及其发生的具体情况，判断其重要性。
第六十九条 审计人员判断重要性时，可以关注下列因素：
（一）是否属于涉嫌犯罪的问题；
（二）是否属于执法规则和政策禁止的问题；
（三）是否属于故意行为所发生的问题；
（四）可能存在问题涉及的数量或者金额；
（五）是否涉及政策、体制或者机制的严重缺陷；
（六）是否属于信息系统设计缺陷；
（七）政府行政首长和相关领导机关及民众的关注水平；
（八）需要关注的其他因素。
第七十条 审计人员实施审计时，应当凭据重要性判断的结果，重点关注被审计单元可能存在的重要问题。
第七十一条 需要对财政报表发表审计意见的，审计人员可以参照中国注册会计师执业准则的有关划定确定和运用重要性。
第七十二条 审计组应当评估被审计单元存在重要问题的可能性，以确定审计事项和审计应对措施。
第七十三条 审计组针对审计事项确定的审计应对措施包罗：
（一）评估对内部控制的依赖水平，确定是否及如何测试相关内部控制的有效性；
（二）评估对信息系统的依赖水平，确定是否及如何检查相关信息系统的有效性、宁静性；
（三）确定主要审计步骤和要领；
（四）确定审计时间；
（五）确定执行的审计人员；
（六）其他须要措施。
第七十四条 审计组在分配审计资源时，应当为重要审计事项分配有经验的审计人员和部署富足的审计时间，并评估特定审计事项是否需要利用外部专家的事情。
第七十五条 审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部控制的有效性：
（一）某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生；
（二）仅实施实质性审查不足以为发现重要问题提供适当、充实的审计证据。
审计人员决定不依赖某项内部控制的，可以对审计事项直接进行实质性审查。
被审计单元规模较小、业务比力简朴的，审计人员可以对审计事项直接进行实质性审查。
第七十六条 审计人员认为存在下列情形之一的，应当检查相关信息系统的有效性、宁静性：
（一）仅审计电子数据不足以为发现重要问题提供适当、充实的审计证据；
（二）电子数据中频繁泛起某类差异。
审计人员在检查被审计单元相关信息系统时，可以利用被审计单元信息系统的现有功效或者接纳其他盘算机技术和工具，检查中应当制止对被审计单元相关信息系统及其电子数据造成不良影响。
第七十七条 审计人员实施审计时，应当连续关注已作出的重要性判断和对存在重要问题可能性的评估是否恰当，实时作出修正，并调整审计应对措施。
第七十八条 遇有下列情形之一的，审计组应当实时调整审计实施方案：
（一）年度审计项目计划、审计事情方案发生变化的；
（二）审计目标发生重大变化的；
（三）重要审计事项发生变化的；
（四）被审计单元及其相关情况发生重大变化的；
（五）审计组人员及其分工发生重大变化的；
（六）需要调整的其他情形。
第七十九条 一般审计项目的审计实施方案应当经审计组组长审定，并实时报审计机关业务部门存案。
重要审计项目的审计实施方案应当报经审计机关卖力人审定。
第八十条 审计组调整审计实施方案中的下列事项，应当报经审计机关主要卖力人批准：
（一）审计目标；
（二）审计组组长；
（三）审计重点；
（四）现场审计结束时间。
第八十一条 体例和调整审计实施方案可以接纳文字、表格或者两者相结合的形式。
第二节 审计证据
第八十二条 审计证据是指审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实，包罗审计人员视察了解被审计单元及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的证据。
第八十三条 审计人员应当依照法定权限和法式获取审计证据。
第八十四条 审计人员获取的审计证据，应当具有适当性和充实性。
适当性是对审计证据质量的权衡，即审计证据在支持审计结论方面具有的相关性和可靠性。相关性是指审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系。可靠性是指审计证据真实、可信。
充实性是对审计证据数量的权衡。审计人员在评估存在重要问题的可能性和审计证据质量的基础上，决定应当获取审计证据的数量。
第八十五条 审计人员对审计证据的相关性分析时，应当关注下列方面：
（一）一种取证要领获取的审计证据可能只与某些具体审计目标相关，而与其他具体审计目标无关；
（二）针对一项具体审计目标可以从差异来源获取审计证据或者获取差异形式的审计证据。
第八十六条 审计人员可以从下列方面分析审计证据的可靠性：
（一）从被审计单元外部获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠；
（二）内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制缺失或者无效情况下形成的审计证据更可靠；
（三）直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠；
（四）从被审计单元财政会计资料中直接收罗的审计证据比经被审计单元加工处置惩罚后提交的审计证据更可靠；
（五）原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可 靠。
差异来源和差异形式的审计证据存在纷歧致或者不能相互印证时，审计人员应当追加须要的审计措施，确定审计证据的可靠性。
第八十七条 审计人员获取的电子审计证据包罗与信息系统控制相关的配置参数、反映交易纪录的电子数据等。
收罗被审计单元电子数据作为审计证据的，审计人员应当纪录电子数据的收罗和处置惩罚历程。
第八十八条 审计人员凭据实际情况，可以在审计事项中选取全部项目或者部门特定项目进行审查，也可以进行审计抽样，以获取审计证据。
第八十九条 存在下列情形之一的，审计人员可以对审计事项中的全部项目进行审查：
（一）审计事项由少量大额项目组成的；
（二）审计事项可能存在重要问题，而选取其中部门项目进行审查无法提供适当、充实的审计证据的；
（三）对审计事项中的全部项目进行审查切合成本效益原则的。
第九十条 审计人员可以在审计事项中选取下列特定项目进行审查：
（一）大额或者重要项目；
（二）数量或者金额切合设定尺度的项目；
（三）其他特定项目。
选取部门特定项目进行审查的结果，不能用于推断整个审计事项。
第九十一条 在审计事项包罗的项目数量较多，需要对审计事项某一方面的总体特征作出结论时，审计人员可以进行审计抽样。
审计人员进行审计抽样时，可以参照中国注册会计师执业准则的有关划定。
第九十二条 审计人员可以接纳下列要领向有关单元和小我私家获取审计证据：
（一）检查，是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或者对有形资产进行审查；
（二）视察，是指察看相关人员正在从事的运动或者执行的法式；
（三）询问，是指以书面或者口头方式向有关人员了解关于审计事项的信息；
（四）外部视察，是指向与审计事项有关的第三方进行视察；
（五）重新盘算，是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据盘算的正确性进行核对；
（六）重新操作，是指对有关业务法式或者控制运动独立进行重新操作验证；
（七）分析，是指研究财政数据之间、财政数据与非财政数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常颠簸和差异。
审计人员进行专项审计视察，可以使用上述要领及其以外的其他要领。
第九十三条 审计人员应当依照执法规则划定，取得被审计单元卖力人对本单元提供资料真实性和完整性的书面允许。
第九十四条 审计人员取得证明被审计单元存在违反国家划定的财政收支、财政收支行为以及其他重要审计事项的审计证据质料，应当由提供证据的有关人员、单元签名或者盖章；不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效，但审计人员应当注明原因。
审计事项比力庞大或者取得的审计证据数量较大的，可以对审计证据进行汇总分析，体例审计取证单，由证据提供者签名或者盖章。
第九十五条 被审计单元的相关资料、资产可能被转移、隐匿、改动、毁弃并影响获取审计证据的，审计机关应当依照执法规则的划定接纳相应的证据保全措施。
第九十六条 审计机关执行审计业务历程中，因行使职权受到限制而无法获取适当、充实的审计证据，或者无法制止违法行为对国家利益的侵害时，凭据需要，可以凭据有关划定提请有权处置惩罚的机关或者相关单元予以协助和配合。
第九十七条 审计人员需要利用所聘请外部人员的专业咨询和专业判定作为审计证据的，应当对下列方面作出判断：
（一）依据的样本是否切合审计项目的具体情况；
（二）使用的要领是否适当和合理；
（三）专业咨询、专业判定是否与其他审计证据相符。
第九十八条 审计人员需要使用有关羁系机构、中介机构、内部审计机构等已经形成的事情结果作为审计证据的，应当对该事情结果的下列方面作出判断：
（一）是否与审计目标相关；
（二）是否可靠；
（三）是否与其他审计证据相符。
第九十九条 审计人员对于重要问题，可以围绕下列方面获取审计证据：
（一）尺度，即判断被审计单元是否存在问题的依据；
（二）事实，即客观存在和发生的情况。事实与尺度之间的差异组成审计发现的问题；
（三）影响，即问题发生的结果；
（四）原因，即问题发生的条件。
第一百条 审计人员在审计实施历程中，应当连续评价审计证据的适当性和充实性。
已接纳的审计措施难以获取适当、充实审计证据的，审计人员应当接纳替代审计措施；仍无法获取审计证据的，由审计组报请审计机关接纳其他须要的措施或者不作出审计结论。
第三节 审计纪录
第一百零一条 审计人员应认真实、完整地纪录实施审计的历程、得出的结论和与审计项目有关的重要治理事项，以实现下列目标：
（一）支持审计人员体例审计实施方案和审计陈诉；
（二）证明审计人员遵循相关执法规则和本准则；
（三）便于对审计人员的事情实施指导、监视和检查。
第一百零二条 审计人员作出的纪录，应当使未加入该项业务的有经验的其他审计人员能够理解其执行的审计措施、获取的审计证据、作出的职业判断和得出的审计结论。
第一百零三条 审计纪录包罗视察了解纪录、审计事情稿本和重要治理事项纪录。
第一百零四条 审计组在体例审计实施方案前，应当对视察了解被审计单元及其相关情况作出纪录。视察了解纪录的内容主要包罗：
（一）对被审计单元及其相关情况的视察了解情况；
（二）对被审计单元存在重要问题可能性的评估情况；
（三）确定的审计事项及其审计应对措施。
第一百零五条 审计事情稿本主要纪录审计人员依据审计实施方案执行审计措施的运动。
审计人员对审计实施方案确定的每一审计事项，均应当体例审计事情稿本。一个审计事项可以凭据需要体例多份审计事情稿本。
第一百零六条 审计事情稿本的内容主要包罗：
（一）审计项目名称；
（二）审计事项名称；
（三）审计历程和结论；
（四）审计人员姓名及审计事情稿本体例日期并签名；
（五）审核人员姓名、审核意见及审核日期并签名；
（六）索引号及页码；
（七）附件数量。
第一百零七条 审计事情稿本纪录的审计历程和结论主要包罗：
（一）实施审计的主要步骤和要领；
（二）取得的审计证据的名称和来源；
（三）审计认定的事实摘要；
（四）得出的审计结论及其相关尺度。
第一百零八条 审计证据质料应看成为视察了解纪录和审计事情稿本的附件。一份审计证据质料对应多个审计纪录时，审计人员可以将审计证据质料附在与其关系最密切的审计纪录后面，并在其他审计纪录中予以注明。
第一百零九条 审计组起草审计陈诉前，审计组组长应当对审计事情稿本的下列事项进行审核：
（一）具体审计目标是否实现；
（二）审计措施是否有效执行；
（三）事实是否清楚；
（四）审计证据是否适当、充实；
（五）得出的审计结论及其相关尺度是否适当；
（六）其他有关重要事项。
第一百一十条 审计组组长审核审计事情稿本，应当凭据差异情况划分提出下列意见：
（一）予以认可；
（二）责成接纳进一步审计措施，获取适当、充实的审计证据；
（三）纠正或者责成纠正不恰当的审计结论。
第一百一十一条 重要治理事项纪录应当纪录与审计项目相关并对审计结论有重要影响的下列治理事项：
（一）可能损害审计独立性的情形及接纳的措施；
（二）所聘请外部人员的相关情况；
（三）被审计单元允许情况；
（四）征求被审计工具或者相关单元及人员意见的情况、被审计工具或者相关单元及人员反馈的意见及审计组的接纳情况；
（五）审计组对审计发现的重大问题和审计陈诉讨论的历程及结论；
（六）审计机关业务部门对审计陈诉、审计决定书等审计项目质料的复核情况和意见；
（七）审理机构对审计项目的审理情况和意见；
（八）审计机关对审计陈诉的审定历程和结论；
（九）审计人员未能遵守本准则划定的约束性条款及其原 因；
（十）因外部因素使审计任务无法完成的原因及影响；
（十一）其他重要治理事项。
重要治理事项纪录可以使用被审计单元允许书、审计机关内部审批文稿、聚会会议纪录、聚会会议纪要、审理意见书或者其他书面形式。
第四节 重大违法行为检查
第一百一十二条 审计人员执行审计业务时，应当保持职业谨慎，充实关注可能存在的重大违法行为。
第一百一十三条 本准则所称重大违法行为是指被审计单元和相关人员违反执法规则、涉及金额比力大、造成国家重大经济损失或者对社会造成重大不良影响的行为。
第一百一十四条 审计人员检查重大违法行为，应当评估被审计单元和相关人员实施重大违法行为的动机、性质、结果和违法组成。
第一百一十五条 审计人员视察了解被审计单元及其相关情况时，可以重点了解可能与重大违法行为有关的下列事项：
（一）被审计单元所在行业发生重大违法行为的状况；
（二）有关的执法规则及其执行情况；
（三）羁系部门已经发现和了解的与被审计单元有关的重大违法行为的事实或者线索；
（四）可能形成重大违法行为的动机和原因；
（五）相关的内部控制及其执行情况；
（六）其他情况。
第一百一十六条 审计人员可以通过关注下列情况，判断可能存在的重大违法行为：
（一）具体经济运动中存在的异常事项；
（二）财政和非财政数据中反映出的异常变化；
（三）有关部门提供的线索和群众举报；
（四）民众、媒体的反映和报道；
（五）其他情况。
第一百一十七条 审计人员凭据被审计单元实际情况、事情经验和审计发现的异常现象，判断可能存在重大违法行为的性质，并确定检查重点。
审计人员在检查重大违法行为时，应当关注重大违法行为的高发领域和环节。
第一百一十八条 发现重大违法行为的线索，审计组或者审计机关可以接纳下列应对措施：
（一）增派具有相关经验和能力的人员；
（二）制止让有关单元和人员事先知晓检查的时间、事项、规模和方式；
（三）扩大检查规模，使其能够笼罩重大违法行为可能涉及的领域；
（四）获取须要的外部证据；
（五）依法接纳保全措施；
（六）提请有关机关予以协助和配合；
（七）向政府和有关部门陈诉；
（八）其他须要的应对措施。
第五章 审计陈诉
第一节 审计陈诉的形式和内容
第一百一十九条 审计陈诉包罗审计机关进行审计后出具的审计陈诉以及专项审计视察后出具的专项审计视察陈诉。
第一百二十条 审计组实施审计或者专项审计视察后，应当向派出审计组的审计机关提交审计陈诉。审计机关审定审计组的审计陈诉后，应当出具审计机关的审计陈诉。遇有特殊情况，审计机关可以不向被视察单元出具专项审计视察陈诉。
第一百二十一条 审计陈诉应当内容完整、事实清楚、结论正确、用词恰当、花样规范。
第一百二十二条 审计机关的审计陈诉（审计组的审计陈诉）包罗下列基本要素：
（一）标题；
（二）文号（审计组的审计陈诉不含此项）；
（三）被审计单元名称；
（四）审计项目名称；
（五）内容；
（六）审计机关名称（审计组名称及审计组组长签名）；
（七）签发日期（审计组向审计机关提交陈诉的日期）。
经济责任审计陈诉还包罗被审计人员姓名及所担任职务。
第一百二十三条 审计陈诉的内容主要包罗：
（一）审计依据，即实施审计所依据的执法规则划定；
（二）实施审计的基本情况，一般包罗审计规模、内容、方式和实施的起止时间；
（三）被审计单元基本情况；
（四）审计评价意见，即凭据差异的审计目标，以适当、充实的审计证据为基础发表的评价意见；
（五）以往审计决定执行情况和审计建议接纳情况；
（六）审计发现的被审计单元违反国家划定的财政收支、财政收支行为和其他重要问题的事实、定性、处置惩罚处罚意见以及依据的执法规则和尺度；
（七）审计发现的移送处置惩罚事项的事实和移送处置惩罚意见，但是涉嫌犯罪等不宜让被审计单元知悉的事项除外；
（八）针对审计发现的问题，凭据需要提出的革新建议。
审计期间被审计单元对审计发现的问题已经整改的，审计陈诉还应当包罗有关整改情况。
经济责任审计陈诉还应当包罗被审计人员履行经济责任的基本情况，以及被审计人员对审计发现问题肩负的责任。
核查社会审计机构相关审计陈诉发现的问题，应当在审计陈诉中一并反映。
第一百二十四条 接纳跟踪审计方式实施审计的，审计组在跟踪审计历程中发现的问题，应当以审计机关的名义实时向被审计单元通报，并要求其整改。
跟踪审计实施事情全部结束后，应当以审计机关的名义出具审计陈诉。审计陈诉应当反映审计发现但尚未整改的问题，以及已经整改的重要问题及其整改情况。
第一百二十五条 专项审计视察陈诉除切合审计陈诉的要素和内容要求外，还应当凭据专项审计视察目标重点分析宏观性、普遍性、政策性或者体制、机制问题并提出革新建议。
第一百二十六条 对审计或者专项审计视察中发现被审计单元违反国家划定的财政收支、财政收支行为，依法应当由审计机关在法定职权规模内作出处置惩罚处罚决定的，审计机关应当出具审计决定书。
第一百二十七条 审计决定书的内容主要包罗：
（一）审计的依据、内容和时间；
（二）违反国家划定的财政收支、财政收支行为的事实、定性、处置惩罚处罚决定以及执法规则依据；
（三）处置惩罚处罚决定执行的期限和被审计单元书面陈诉审计决定执行结果等要求；
（四）依法提请政府裁决或者申请行政复议、提起行政诉讼的途径和期限。
第一百二十八条 审计或者专项审计视察发现的依法需要移送其他有关主管机关或者单元纠正、处置惩罚处罚或者追究有关人员责任的事项，审计机关应当出具审计移送处置惩罚书。
第一百二十九条 审计移送处置惩罚书的内容主要包罗：
（一）审计的时间和内容；
（二）依法需要移送有关主管机关或者单元纠正、处置惩罚处罚或者追究有关人员责任事项的事实、定性及其依据和审计机关的意见；
（三）移送的依据和移送处置惩罚说明，包罗将处置惩罚结果书面见告审计机关的说明；
（四）所附的审计证据质料。
第一百三十条 出具对国际组织、外国政府及其机构援助、贷款项目的审计陈诉，凭据审计机关的相关划定执行。
第二节 审计陈诉的编审
第一百三十一条 审计组在起草审计陈诉前，应当讨论确定下列事项：
（一）评价审计目标的实现情况；
（二）审计实施方案确定的审计事项完成情况；
（三）评价审计证据的适当性和充实性；
（四）提出审计评价意见；
（五）评估审计发现问题的重要性；
（六）提出对审计发现问题的处置惩罚处罚意见；
（七）其他有关事项。
审计组应当对讨论前款事项的情况及其结果作出纪录。
第一百三十二条 审计组组长应当确认审计事情稿本和审计证据已经审核，并从总体上评价审计证据的适当性和充实性。
第一百三十三条 审计组凭据差异的审计目标，以审计认定的事实为基础，在防范审计风险的情况下，凭据重要性原则，从真实性、正当性、效益性方面提出审计评价意见。
审计组应当只对所审计的事项发表审计评价意见。对审计历程中未涉及、审计证据不适当或者不充实、评价依据或者尺度不明确以及逾越审计职责规模的事项，不得发表审计评价意见。
第一百三十四条 审计组应当凭据审计发现问题的性质、数额及其发生的原因和审计陈诉的使用工具，评估审计发现问题的重要性，如实在审计陈诉中予以反映。
第一百三十五条 审计组对审计发现的问题提出处置惩罚处罚意见时，应当关注下列因素：
（一）执法规则的划定；
（二）审计职权规模：属于审计职权规模的，直接提出处置惩罚处罚意见，不属于审计职权规模的，提出移送处置惩罚意见；
（三）问题的性质、金额、情节、原因和结果；
（四）对同类问题处置惩罚处罚的一致性；
（五）需要关注的其他因素。
审计发现被审计单元信息系统存在重大漏洞或者不切合国家划定的，应当责成被审计单元在划定期限内整改。
第一百三十六条 审计组应当针对经济责任审计发现的问题，凭据被审计人员履行职责情况，界定其应当肩负的责任。
第一百三十七条 审计组实施审计或者专项审计视察后，应当提出审计陈诉，凭据审计机关划定的法式审批后，以审计机关的名义征求被审计单元、被视察单元和拟处罚的有关责任人员的意见。
经济责任审计陈诉还应当征求被审计人员的意见；须要时，征求有关干部监视治理部门的意见。
审计陈诉中涉及的重大经济案件视察等特殊事项，经审计机关主要卖力人批准，可以不征求被审计单元或者被审计人员的意见。
第一百三十八条 被审计单元、被视察单元、被审计人员或者有关责任人员对征求意见的审计陈诉有异议的，审计组应当进一步核实，并凭据核实情况对审计陈诉作出须要的修改。
审计组应当对接纳被审计单元、被视察单元、被审计人员、有关责任人员意见的情况和原因，或者上述单元或人员未在法定时间内提出书面意见的情况作出书面说明。
第一百三十九条 对被审计单元或者被视察单元违反国家划定的财政收支、财政收支行为，依法应当由审计机关进行处置惩罚处罚的，审计组应当起草审计决定书。
对依法应当由其他有关部门纠正、处置惩罚处罚或者追究有关责任人员责任的事项，审计组应当起草审计移送处置惩罚书。
第一百四十条 审计组应当将下列质料报送审计机关业务部门复核：
（一）审计陈诉；
（二）审计决定书；
（三）被审计单元、被视察单元、被审计人员或者有关责任人员对审计陈诉的书面意见及审计组接纳情况的书面说明；
（四）审计实施方案；
（五）视察了解纪录、审计事情稿本、重要治理事项纪录、审计证据质料；
（六）其他有关质料。
第一百四十一条 审计机关业务部门应当对下列事项进行复核，并提出书面复核意见：
（一）审计目标是否实现；
（二）审计实施方案确定的审计事项是否完成；
（三）审计发现的重要问题是否在审计陈诉中反映；
（四）事实是否清楚、数据是否正确；
（五）审计证据是否适当、充实；
（六）审计评价、定性、处置惩罚处罚和移送处置惩罚意见是否恰当，适用执法规则和尺度是否适当；
（七）被审计单元、被视察单元、被审计人员或者有关责任人员提出的合理意见是否接纳；
（八）需要复核的其他事项。
第一百四十二条 审计机关业务部门应当将复核修改后的审计陈诉、审计决定书等审计项目质料连同书面复核意见，报送审理机构审理。
第一百四十三条 审理机构以审计实施方案为基础，重点关注审计实施的历程及结果，主要审理下列内容：
（一）审计实施方案确定的审计事项是否完成；
（二）审计发现的重要问题是否在审计陈诉中反映；
（三）主要事实是否清楚、相关证据是否适当、充实；
（四）适用执法规则和尺度是否适当；
（五）评价、定性、处置惩罚处罚意见是否恰当；
（六）审计法式是否切合划定。
第一百四十四条 审理机构审理时，应当就有关事项与审计组及相关业务部门进行相同。
须要时，审理机构可以加入审计组与被审计单元交流意见的聚会会议，或者向被审计单元和有关人员了解相关情况。
第一百四十五条 审理机构审理后，可以凭据情况接纳下列措施：
（一）要求审计组增补重要审计证据；
（二）对审计陈诉、审计决定书进行修改。
审理历程中遇有庞大问题的，经审计机关卖力人同意后，审理机构可以组织专家进行论证。
审理机构审理后，应当出具审理意见书。
第一百四十六条 审理机构将审理后的审计陈诉、审计决定书连同审理意见书报送审计机关卖力人。
第一百四十七条 审计陈诉、审计决定书原则上应当由审计机关审计业务聚会会议审定；特殊情况下，经审计机关主要卖力人授权，可以由审计机关其他卖力人审定。
第一百四十八条 审计决定书经审定，处罚的事实、理由、依据、决定与审计组征求意见的审计陈诉纷歧致而且加重处罚的，审计机关应当依照有关执法规则的划定实时见告被审计单元、被视察单元和有关责任人员，并听取其陈述和申辩。
第一百四十九条 对于拟作出罚款的处罚决定，切合执法规则划定的听证条件的，审计机关应当依照有关执法规则的划定履行听证法式。
第一百五十条 审计陈诉、审计决定书经审计机关卖力人签发后，凭据下列要求治理：
（一）审计陈诉送达被审计单元、被视察单元；
（二）经济责任审计陈诉送达被审计单元和被审计人员；
（三）审计决定书送达被审计单元、被视察单元、被处罚的有关责任人员。
第三节 专题陈诉与综合陈诉
第一百五十一条 审计机关在审计中发现的下列事项，可以接纳专题陈诉、审计信息等方式向本级政府、上一级审计机关陈诉：
（一）涉嫌重大违法犯罪的问题；
（二）与国家财政收支、财政收支有关政策及其执行中存在的重大问题；
（三）关系国家经济宁静的重大问题；
（四）关系国家信息宁静的重大问题；
（五）影响人民群众经济利益的重大问题；
（六）其他重大事项。
第一百五十二条 专题陈诉应当主题突出、事实清楚、定性准确、建议适当。
审计信息应当事实清楚、定性准确、内容精炼、花样规范、反映实时。
第一百五十三条 审计机关统一组织审计项目的，可以凭据需要汇总审计情况和结果，体例审计综合陈诉。须要时，审计综合陈诉应当征求有关主管机关的意见。
审计综合陈诉凭据审计机关划定的法式审定后，向本级政府和上一级审计机关报送，或者向有关部门通报。
第一百五十四条 审计机关实施经济责任审计项目后，应当凭据相关划定，向本级政府行政首长和有关干部监视治理部门陈诉经济责任审计结果。
第一百五十五条 审计机关依照执法规则的划定，每年汇总对本级预算执行情况和其他财政收支情况的审计陈诉，形成审计结果陈诉，报送本级政府和上一级审计机关。
第一百五十六条 审计机关依照执法规则的划定，代本级政府起草本级预算执行情况和其他财政收支情况的审计事情陈诉（稿），经本级政府行政首长审定后，受本级政府委托向本级人民代表大会常务委员会陈诉。
第四节 审计结果宣布
第一百五十七条 审计机关依法实行通告制度。审计机关的审计结果、审计视察结果依法向社会宣布。
第一百五十八条 审计机关宣布的审计和审计视察结果主要包罗下列信息：
（一）被审计（视察）单元基本情况；
（二）审计（视察）评价意见；
（三）审计（视察）发现的主要问题；
（四）处置惩罚处罚决定及审计（视察）建议；
（五）被审计（视察）单元的整改情况。
第一百五十九条 在宣布审计和审计视察结果时，审计机关不得宣布下列信息：
（一）涉及国家秘密、商业秘密的信息；
（二）正在视察、处置惩罚历程中的事项；
（三）依照执法规则的划定不予果真的其他信息。
涉及商业秘密的信息，经权利人同意或者审计机关认为不宣布可能对公共利益造成重大影响的，可以予以宣布。
审计机关宣布审计和审计视察结果应当客观公正。
第一百六十条 审计机关宣布审计和审计视察结果，应当指定专门机构统一治理，履行划定的保密审查和审核手续，报经审计机关主要卖力人批准。
审计机关内设机构、派出机构和小我私家，未经授权不得向社会宣布审计和审计视察结果。
第一百六十一条 审计机关统一组织差异级次审计机关加入的审计项目，其审计和审计视察结果原则上由卖力该项目组织事情的审计机关统一对外宣布。
第一百六十二条 审计机关宣布审计和审计视察结果凭据国家有关划定需要报批的，未经批准不得宣布。
第五节 审计整改检查
第一百六十三条 审计机关应当建设审计整改检查机制，督促被审计单元和其他有关单元凭据审计结果进行整改。
第一百六十四条 审计机关主要检查或者了解下列事项：
（一）执行审计机关作出的处置惩罚处罚决定情况；
（二）对审计机关要求自行纠正事项接纳措施的情况；
（三）凭据审计机关的审计建议接纳措施的情况；
（四）对审计机关移送处置惩罚事项接纳措施的情况。
第一百六十五条 审计组在审计实施历程中，应当实时督促被审计单元整改审计发现的问题。
审计机关在出具审计陈诉、作出审计决定后，应当在划定的时间内检查或者了解被审计单元和其他有关单元的整改情况。
第一百六十六条 审计机关可以接纳下列方式检查或者了解被审计单元和其他有关单元的整改情况：
（一）实地检查或者了解；
（二）取得并审阅相关书面质料；
（三）其他方式。
对于定期审计项目，审计机关可以结合下一次审计，检查或者了解被审计单元的整改情况。
检查或者了解被审计单元和其他有关单元的整改情况应当取得相关证明质料。
第一百六十七条 审计机关指定的部门卖力检查或者了解被审计单元和其他有关单元整改情况，并向审计机关提出检查陈诉。
第一百六十八条 检查陈诉的内容主要包罗：
（一）检查事情开展情况，主要包罗检查时间、规模、工具、和方式等；
（二）被审计单元和其他有关单元的整改情况；
（三）没有整改或者没有完全整改事项的原因和建议。
第一百六十九条 审计机关对被审计单元没有整改或者没有完全整改的事项，依法接纳须要措施。
第一百七十条 审计机关对审计决定书中存在的重要错误事项，应当予以纠正。
第一百七十一条 审计机关汇总审计整改情况，向本级政府报送关于审计事情陈诉中指出问题的整改情况的陈诉。
第六章 审计质量控制和责任
第一百七十二条 审计机关应当建设审计质量控制制度，以保证实现下列目标：
（一）遵守执法规则和本准则；
（二）作出恰当的审计结论；
（三）依法进行处置惩罚处罚。
第一百七十三条 审计机关应当针对下列要素建设审计质量控制制度：
（一）审计质量责任；
（二）审计职业道德；
（三）审计人力资源；
（四）审计业务执行；
（五）审计质量监控。
对前款第二、三、四项应当凭据本准则第二至五章的有关要求建设审计质量控制制度。
第一百七十四条 审计机关实行审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构、总审计师和审计机关卖力人对审计业务的分级质量控制。
第一百七十五条 审计组成员的事情职责包罗：
（一）遵守本准则，保持审计独立性；
（二）凭据分工完成审计任务，获取审计证据；
（三）如实纪录实施的审计事情并陈诉事情结果；
（四）完身分配的其他事情。
第一百七十六条 审计组成员应当对下列事项肩负责任：
（一）未按审计实施方案实施审计导致重大问题未被发现的；
（二）未凭据本准则的要求获取审计证据导致审计证据不适当、不充实的；
（三）审计纪录不真实、不完整的；
（四）对发现的重要问题隐瞒不报或者不如实陈诉的。
第一百七十七条 审计组组长的事情职责包罗：
（一）体例或者审定审计实施方案；
（二）组织实施审计事情；
（三）督导审计组成员的事情；
（四）审核审计事情稿本和审计证据；
（五）组织体例并审核审计组起草的审计陈诉、审计决定书、审计移送处置惩罚书、专题陈诉、审计信息；
（六）配置和治理审计组的资源；
（七）审计机关划定的其他职责。
第一百七十八条 审计组组长应当从下列方面督导审计组成员的事情：
（一）将具体审计事项和审计措施等信息见告审计组成员，并与其讨论；
（二）检查审计组成员的事情进展，评估审计组成员的事情质量，并解决事情中存在的问题；
（三）给予审计组成员须要的培训和指导。
第一百七十九条 审计组组长应当对审计项目的总体质量卖力，并对下列事项肩负责任：
（一）审计实施方案体例或者组织实施不妥，造成审计目标未实现或者重要问题未被发现的；
（二）审核未发现或者未纠正审计证据不适当、不充实问题的；
（三）审核未发现或者未纠正审计事情稿本不真实、不完整问题的；
（四）得出的审计结论不正确的；
（五）审计组起草的审计文书和审计信息反映的问题严重失实的；
（六）提出的审计处置惩罚处罚意见或者移送处置惩罚意见不正确的；
（七）对审计组发现的重要问题隐瞒不报或者不如实陈诉的；
（八）违反法定审计法式的。
第一百八十条 凭据事情需要，审计组可以设立主审。主审凭据审计分工和审计组组长的委托，主要履行下列职责：
（一）起草审计实施方案、审计文书和审计信息；
（二）对主要审计事项进行审计查证；
（三）协助组织实施审计；
（四）督导审计组成员的事情；
（五）审核审计事情稿本和审计证据；
（六）组织审计项目归档事情；
（七）完成审计组组长委托的其他事情。
第一百八十一条 审计组组长将其事情职责委托给主审或者审计组其他成员的，仍应当对委托事项肩负责任。受委托的成员在受托规模内肩负相应责任。
第一百八十二条 审计机关业务部门的事情职责包罗：
（一）提出审计组组长人选；
（二）确定聘请外部人员事宜；
（三）指导、监视审计组的审计事情；
（四）复核审计陈诉、审计决定书等审计项目质料；
（五）审计机关划定的其他职责。
业务部门统一组织审计项目的，应当肩负体例审计事情方案，组织、协调审计实施和汇总审计结果的职责。
第一百八十三条 审计机关业务部门应当实时发现和纠正审计组事情中存在的重要问题，并对下列事项肩负责任：
（一）对审计组请示的问题未实时接纳适当措施导致严重结果的；
（二）复核未发现审计陈诉、审计决定书等审计项目质料中存在的重要问题的；
（三）复核意见不正确的；
（四）要求审计组不在审计文书和审计信息中反映重要问题的。
业务部门对统一组织审计项目的汇总审计结果泛起重大错误、造成严重不良影响的事项肩负责任。
第一百八十四条 审计机关审理机构的事情职责包罗：
（一）审查修改审计陈诉、审计决定书；
（二）提出审理意见；
（三）审计机关划定的其他职责。
第一百八十五条 审计机关审理机构对下列事项肩负责任：
（一）审理意见不正确的；
（二）对审计陈诉、审计决定书作出的修改不正确的；
（三）审理时应当发现而未发现重要问题的。
第一百八十六条 审计机关卖力人的事情职责包罗：
（一）审定审计项目目标、规模和审计资源的配置；
（二）指导和监视检查审计事情；
（三）审定审计文书和审计信息；
（四）审计治理中的其他重要事项。
审计机关卖力人对审计项目实施结果肩负最终责任。
第一百八十七条 审计机关对审计人员违反执法规则和本准则的行为，应当凭据相关划定追究其责任。
第一百八十八条 审计机关应当凭据国家有关划定，建设健全审计项目档案治理制度，明确审计项目归档要求、生存期限、生存措施、档案利用审批法式等。
第一百八十九条 审计项目归档事情实行审计组组长卖力制，审计组组长应当确定立卷责任人。
立卷责任人应当收集审计项目的文件质料，并在审计项目终结后实时立卷归档，由审计组组长审检验收。
第一百九十条 审计机关实行审计业务质量检查制度，对其业务部门、派出机构和下级审计机关的审计业务质量进行检查。
第一百九十一条 审计机关可以通过查阅有关文件和审计档案、询问相关人员等方式、要领，检查下列事项：
（一）建设和执行审计质量控制制度的情况；
（二）审计事情中遵守执法规则和本准则的情况；
（三）与审计业务质量有关的其他事项。
审计业务质量检查应当重点关注审计结论的恰当性、审计处置惩罚处罚意见的正当性和适当性。
第一百九十二条 审计机关开展审计业务质量检查，应当向被检查单元通报检查结果。
第一百九十三条 审计机关在审计业务质量检查中，发现被检查的派出机构或者下级审计机关应看成出审计决定而未作出的，可以依法直接或者责成其在划定期限内作出审计决定；发现其作出的审计决定违反国家有关划定的，可以依法直接或者责成其在划定期限内变换、取消审计决定。
第一百九十四条 审计机关应当对其业务部门、派出机构实行审计业务年度考核制度，考核审计质量控制目标的实现情况。
第一百九十五条 审计机关可以定期组织优秀审计项目评选，对被评为优秀审计项目的予以表彰。
第一百九十六条 审计机关应当对审计质量控制制度及其执行情况进行连续评估，实时发现审计质量控制制度及其执行中存在的问题，并接纳措施加以纠正或者革新。
审计机关可以结合日常治理事情或者通过开展审计业务质量检查、考核和优秀审计项目评选等方式，对审计质量控制制度及其执行情况进行连续评估。
第七章 附 则
第一百九十七条 审计机关和审计人员开展下列事情，不适用本准则的划定：
（一）配合有关部门查处案件；
（二）与有关部门配合治理检查事项；
（三）接受交办或者接受委托治理不属于法定审计职责规模的事项。
第一百九十八条 地方审计机关可以凭据当地实际情况，在遵循本准则划定的基础上制定实施细则。
第一百九十九条 本准则由审计署卖力解释。
第二百条 本准则自2011年1月1日起施行。附件所列的审计署以前宣布的审计准则和划定同时废止。
附件：废止的审计准则和划定目录
附件
废止的审计准则和划定目录
1．中华人民共和国国家审计基本准则（2000年审计署第1命令）
2．审计机关审计处置惩罚处罚的划定（2000年审计署第1命令）
3．审计机关审计方案准则（2000年审计署第2命令）
4．审计机关审计证据准则（2000年审计署第2命令）
5．审计机关审计事情稿本准则（试行）（2000年审计署第2命令）
6．审计机关审计陈诉编审准则（2000年审计署第2命令）
7．审计机关审计复批准则（2000年审计署第2命令）
8．审计机关专项审计视察准则（2001年审计署第3命令）
9．审计机关宣布审计结果准则（2001年审计署第3命令）
10．审计机关审计人员职业道德准则（2001年审计署第3命令）
11．审计机关国家建设项目审计准则（2001年审计署第3命令）
12．审计机关审计重要性与审计风险评价准则（2003年审计署第5命令）
13．审计机关分析性复批准则（2003年审计署第5命令）
14．审计机关内部控制测评准则（2003年审计署第5命令）
15．审计机关审计抽样准则（2003年审计署第5命令）
16．审计机关审计事项评价准则（2003年审计署第5命令）
17．国有企业财政审计准则（试行）（审法发〔1999〕10号）
18．审计机关审计项目质量控制措施（试行）（2004年审计署第6命令）
19．审计署关于国有金融机构财政审计实施措施（审金发〔1996〕331号）
20．审计署关于中央银行财政审计实施措施（审金发〔1996〕332号）
21．审计机关对社会保障基金审计实施措施（审行发〔1996〕350号）
22．审计机关对社会捐赠资金审计实施措施（审行发〔1996〕351号）
23．审计机关对外洋贷援款项目审计实施措施（审外资发〔1996〕353号）
24．审计机关审计行政强制性措施的划定（审法发〔1996〕359号）
25．审计机关指导监视内部审计业务的划定（审管发〔1996〕367号）
26．审计署关于派出审计局开展审计事情的暂行措施（审发〔1998〕314号）
27．中央预算执行审计事情法式实施细则（审财发〔1999〕32号）
28．审计机关审计项目计划治理措施（审办发〔2002〕104号）
