第一章 总 则
第一条 为规范行政事业单元内部控制评价事情，促进内部控制连续革新，不停提升内部控制有效性，凭据《中华人民共和国会计法》，中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步增强财会羁系事情的意见》及行政事业单元内部控制有关划定，制定本措施。
第二条 本措施适用于各部门、各单元的内部控制评价事情。
本措施所称各部门是指与本级政府财政部门直接发生预算缴拨款关系的国家机关、政党组织、事业单元、社会团体和其他单元。各单元是指各部门所属预算单元，含经费自理事业单元等。
第三条 本措施所称内部控制评价是指各部门、各单元对本部门、本单元内部控制建设与实施情况进行综合评价、形成评价结果、出具评价陈诉的历程。
第四条 内部控制评价应当遵循以下基本原则：
（一）全面性原则。评价事情应当贯串内部控制建设与实施各个环节，涵盖种种经济运动、相关业务运动和内部权力运行，综合反映部门和单元的内部控制水平。
（二）重要性原则。评价事情应当在全面评价的基础上，重点关注重要经济运动和业务运动及高风险领域，特别是权力集中、资金密集、资源富集的重点领域和要害岗位。
（三）客观性原则。评价事情应当以国家执法规则、制度规范以及单元内部治理制度等为依据，结合部门和单元实际情况，如实反映内部控制建设与实施情况，接纳定性和定量相结合的方式，客观公正地评价内部控制水平。
（四）可操作性原则。评价事情应当结合单元实际情况因地制宜开展，评价指标应当简朴易行、务实管用，切实降低下层单元肩负。
（五）连续性原则。评价事情应当形成实施评价、问题整改、结果应用、连续优化的治理闭环，不停提升单元内部控制水平。
第五条 财政部卖力制定内部控制评价的有关制度措施，宣布年度部门和单元内部控制评价基本指标体系和评价陈诉花样。各级政府财政部门卖力组织实施同级政府各部门内部控制评价监视检查事情。
第六条 各部门应当结合部门实际情况，在基本指标体系的基础上，细化形成本部门内部控制评价指标及所属单元内部控制评价指标，并凭据治理权限，逐级对所属单元内部控制评价陈诉实施复核，出具复核意见，同时对本部门内部控制建设与实施整体情况进行评价。
第七条 各单元应当凭据本措施有关要求和主管部门制定的内部控制评价指标，结合单元内部控制建设与实施实际情况，可增补本单元内部控制评价指标，明确相关机构或岗位的职责权限，凭据划定的法式、要领和要求，有序开展内部控制评价事情。
行政事业单元是内部控制评价的责任主体，单元卖力人对内部控制评价陈诉的真实性、完整性卖力。
第八条 各部门、各单元应当凭据档案治理制度，妥善保管内部控制评价的有关文件资料等，在内部控制评价历程中，确保评价数据的宁静性和保密性。
第九条 勉励各部门、各单元接纳信息化手段，开展内部控制评价事情，须要时可借助外部专家力量加入相关事情。
第二章 单元内部控制评价
第十条 各单元应当由内部审计部门或岗位（或指定其他部门、岗位，以下简称内部控制评价部门）卖力组织实施本单元内部控制评价事情。单元内部控制评价部门（岗位）应当与内部控制建设牵头部门（岗位）相互疏散。
第十一条 单元应当在年度终了对上一年度内部控制建设与实施情况进行评价。
第十二条 单元应当部署部署评价事情，制定评价事情方案或凭据主管部门（上级单元）制定的评价事情方案，明确评价规模、事情任务、人员组织、进度部署等相关内容，履行单元内部审批法式后实施。
第十三条 单元内部控制评价的主要内容包罗：
（一）组织层面内部控制情况。包罗议事决策机制、规范权力运行情况、内部控制组织架构设置及运行情况、会计核算和财政陈诉情况、内部控制信息系统建设与实施情况，以及其他增补情况；
（二）业务层面内部控制情况。包罗预算、收支、政府采购、资产、建设项目、条约等种种经济运动，以及单元凭据各自职能职责、业务特点设置的相关业务运动内部控制制度、流程的建设与实施情况；
（三）内部监视情况。包罗内部监视制度建设和实施情况。
第十四条 单元应当凭据内部控制有关要求和本单元职能职责、业务特点，综合运用询问访谈、调盘问卷、专题讨论、穿行测试、重新执行、实地检验、抽样和比力分析等要领，充实收集有效证据，对单元内部控制进行全面客观评价。
第十五条 单元应当凭据细化后的评价指标体系，结合评价内容，对本单元内部控制建设与实施情况进行评价打分，形成单元内部控制自评得分。
单元收到的各级政府财政部门、主管部门或其他部门内部控制相关表彰、批评等赏罚情况可作为调整评价得分的参考。
第十六条 单元内部控制评价结果接纳定性与定量相结合的方式，划分为优、良、中、差四个档次。90（含）至100分为“优”、80（含）至90分为“良”、60（含）至80分为“中”、60分以下为“差”。
内部控制评价结果的认定应当切合单元内部控制建设与实施实际情况。在内部控制评价基准年度内，单元被认定为存在与内部控制相关的违法违纪行为的，内部控制评价结果凭据违法违纪水平下调档次，且最终结果不得高于“中”。
第十七条 评价事情应当详细纪录执行评价事情的全历程，包罗评价要领、各项评价指标的内容、得分情况、扣分原因、评价结果及其认定依据、评价人员等。
第十八条 单元应当凭据内部控制评价得分和评价结果等质料，体例内部控制评价陈诉并提交主管部门（上级单元）复核，同时提供能够准确反映各项评价指标得分情况的证明质料。
陈诉内容包罗但不限于：评价事情组织实施情况、评价法式和要领、评价依据、评价得分情况、评价结果、发现的问题及整改情况等内容。
第十九条 各主管部门（上级单元）凭据日常治理与监视中掌握的情况和本级及所属单元提供的内部控制评价相关质料，分级组织实施对本级及所属单元体例的单元内部控制评价陈诉或部门内部控制评价陈诉的复核事情。各主管部门（上级单元）复核发现本级及所属单元内部控制评价得分存在偏差的，应当调整内部控制评价得分，明确最终评价结果档次，形成内部控制评价复核意见，并实时向单元反馈。复核意见包罗自评得分、部门复核调整得分及调整原因、最终得分和评价结果、发现的问题及整改时限等。单元收到复核意见书后，凭据复核发现问题增补整改措施。经各级主管部门（上级单元）复核调整后的得分，为该单元内部控制评价最终得分。
第二十条 单元应当在报送年度内部控制陈诉时，一并报送年度内部控制评价陈诉及复核意见书。
第三章 部门内部控制评价
第二十一条 各部门应当由内部审计部门或岗位（或指定其他部门、岗位）卖力组织实施对本部门内部控制建设与实施整体情况的评价事情。内部控制评价部门（岗位）应当与内部控制建设牵头部门（岗位）相互疏散。
第二十二条 年度终了，各部门应当在部门本级及所属单元内部控制评价的基础上，参考本措施第二章的评价法式和评价要领，对本部门内部控制建设与实施整体情况开展评价，评价内容至少包罗以下三个方面：
（一）部门本级及所属单元在组织层面内部控制、业务层面内部控制、内部监视等方面的整体情况；
（二）部门层面内部控制体系的建设与实施情况，以及对本级及所属单元内部控制的指导与监视情况；
（三）部门凭据履职规模和行业特点，自行制定的其他评价内容。
部门收到的各级政府财政部门、主管部门或其他部门内部控制相关表彰、批评等赏罚情况可作为调整部门评价得分的参考。
第二十三条 部门应当凭据本部门评价得分、评价结果等质料，形成部门内部控制评价陈诉。陈诉内容包罗但不限于：部门评价事情组织实施情况、评价法式和要领、评价依据、评价得分情况、评价结果、发现的问题及整改情况等内容。
第二十四条 各部门应当在报送年度部门内部控制汇总陈诉时，一并报送年度部门内部控制评价陈诉。
第二十五条 有所属单元的各级单元应当在本级及所属单元内部控制评价的基础上，凭据部门评价的内容、法式、要领等，体例部门内部控制评价陈诉。
第二十六条 无所属单元的部门无需开展部门内部控制评价，仅开展单元内部控制评价事情。
第四章 财政部门内部控制评价监视
第二十七条 各级政府财政部门应当每年抽取一定比例的同级政府部门，对其内部控制评价情况进行监视，督促各部门高质量完成内部控制评价事情。对于新设立的部门应当实时纳入监视规模。
各级政府财政部门开展内部控制评价监视，确有须要可以委托第三方机构协助开展相关辅助性事情。
第二十八条 各级政府财政部门应当在获取各部门内部控制评价结果和相关质料的基础上，对各部门内部控制评价事情整体情况开展监视，主要包罗以下三个方面：
（一）部门内部控制评价反映的部门本级及所属单元在组织层面内部控制、业务层面内部控制、内部监视等方面情况；
（二）部门内部控制评价的组织实施情况和内部控制评价结果应用情况；
（三）部门落实各级政府财政部门其他内部控制有关要求的情况等。
第二十九条 各级政府财政部门可以接纳查阅内部控制评价陈诉等资料、现场核查等方式，开展内部控制评价监视，并向有关部门反馈结果。如结果与内部控制评价结果纷歧致，可要求有关部门作出说明并凭据实际情况调整内部控制评价结果。
第三十条 单元应当客观、准确开展内部控制评价，不得提供虚假评价资料；单元卖力人不得授意、指使、强令相关人员体例虚假内部控制评价陈诉，不得对拒绝、抵制编造虚假内部控制评价陈诉的人员进行攻击抨击。对于违反划定、提供虚假评价资料的单元及相关卖力人，依法依规追究相应责任。
第三十一条 财政部门及其事情人员存在违反本措施划定，以及其他滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等违法违规行为的，依法依规追究相应责任。
第五章 评价结果应用
第三十二条 针对内部控制评价中反映的突出问题和单薄环节，各单元应当认真查找问题原因，制定整改措施，明确整改时限，建设问题整改台账，实时进行整改，进一步完善单元内部控制体系。各级政府财政部门、各部门应当跟踪有关单元的整改情况，督促其按要求完成整改事情。
第三十三条 各单元、各部门应当切实增强内部控制评价结果的分析应用，将评价结果作为完善内部治理制度、革新预算治理、绩效治理、财会监视的依据，作为年度考核、监视问责、领导干部选拔任用的参考。勉励将评价结果接纳适当的方式予以内部果真，强化自我监视、自我约束。
第三十四条 各单元、各部门应当增强内部控制评价与财会监视、巡视巡察、纪检监察、审计监视等事情有机领悟、相互协和谐信息共享，形成监视协力，提高内部控制评价结果应用的效率和效果。
第六章 附 则
第三十五条 各地域、各部门应当结合实际制定具体的实施细则。
第三十六条 县级财政部门可以凭据实际情况，适当延长同级部门及乡镇（街道）等下层单元开展内部控制评价的周期，或缩小评价规模，并报上级财政部门存案。
第三十七条 本措施由国务院财政部门卖力解释。
第三十八条 本措施自2026年1月1日起施行。
